РАСЧЕТ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ в 2014 году

В соответствии с положениями ст.861 Гражданского кодекса, расчеты между:

·         Организациями,

·         Организациями и ИП,

·         ИП и ИП,

связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Расчетымежду этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Не смотря на явное указание предпочтительности безналичных расчетов в Гражданском кодексе между юридическими лицами (ИП), расчеты наличными денежными средствами не становятся менее популярными.

Начиная с 2012 года вступило в силу новое Положение Центробанка РФ от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Положение №373-П распространяется на организации (в том числе – применяющие УСН), их обособленные подразделения с отдельным расчетным счетом, а так же - на ИП.

Кроме того, Приказом Минфина от 17.10.2011г. №133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей который вступил в действие 19.02.2012г.

Соответственно, с 2012 года банки больше не будут заниматься контролем кассовой дисциплины и теперь этим займется налоговая инспекция.

В данной статье мы рассмотрим положения действующего законодательства в отношении наличных расчетов между организациями (ИП), касающиеся:

·         устанавливаемых лимитов,

·         порядка ведения кассовых операций и применения ККТ,

·         ответственности за нарушение кассовой дисциплины.

ЛИМИТ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

В части лимита, ограничивающего расчеты наличными, пока ничего не изменилось.

Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен Указанием Центробанка РФ от 20.06.2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

В соответствии с п.1 Указания №1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между:

·         юридическими лицами,

·         юридическим лицом и ИП,

·         ИП,

связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

При этом, в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007г. №190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания №1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами:

·         При выдаче заработной платы и иных выплат,

·         При выдаче наличных денег под отчет.

Согласно Указанию №1843-У, наличные, принятые от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц организациями (не являющимися кредитными) и ИП, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Кроме установления лимита, Указание №1843-У регламентирует так же, на что организации и ИП могут расходовать полученные ими денежные средства, поступившие в кассу:

·         От продажи товаров,

·         Оказания услуг,

·         Выполнения работ,

·         В качестве страховых премий.

В соответствии с п.2 Указания №1843-У, можно расходовать полученные наличные на оплату:

·         товаров (кроме ценных бумаг),

·         работ,

·         услуг,

·         выплат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги),

·         страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц,

с учетом лимита в 100 000 рублей, установленного пунктом 1 Указания №1843-У.

При этом, согласно Письму Центробанка №190-Т, организации и ИП не вправе расходовать наличные поступившие:

·         за проданные ими товары,

·         за выполненные ими работы,

·         за оказанные ими услуги,

·         а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

То есть, согласно действующему законодательству, в случае, если организация или ИП хочет выдать заем (например, своему сотруднику), необходимо, вне зависимости от наличия денежных средств в кассе организации (ИП), получить всю сумму займа с расчетного счета.

ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ)

Применение ККТ регламентируется положениями закона от 25.04.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Кто обязан применять ККТ?

Все организации и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях:

·         продажи товаров,

·         выполнения работ,

·         оказания услуг.

Обратите внимание: Организации и ИП могут применять только ту кассовую технику, которая включена в Государственный реестр.

При этом существует внушительный список исключений из правил. А именно, ККТ можно не применять:

Обратите внимание: Розничная продажа алкогольной продукции без ККТ запрещена (письмо Минфина от 03.09.2009 №03-01-15/9-441).

1. При оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности (они приравниваются к кассовым чекам), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. №359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ».

2. Налогоплательщикам ЕНВД в части деятельности, подпадающей под ЕНВД (п.2 ст.346.26 НК РФ), при условии выдачи по требованию покупателя документа:

·         товарного чека,

·         квитанции,

·         другого документа,

подтверждающего прием денежных средств и содержащего необходимые реквизиты.

3. При реализации:

·         газет и журналов,

·         сопутствующих товаров,

в газетно-журнальных киосках при условии, если доля реализации газет и журналов составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом власти РФ.

Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно.

4. При продаже:

·         ценных бумаг;

·         лотерейных билетов;

·         проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте.

5. При обеспечении питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий.

6. При торговле:

·         на рынках,

·         ярмарках,

·         в выставочных комплексах,

на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах:

·         торговли магазинов,

·         павильонов,

·         киосков,

·         палаток,

·         автолавок,

·         автомагазинов,

·         автофургонов,

·         помещений контейнерного типа и других аналогичных мест.

7. При разносной мелкорозничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи):

·         с ручных тележек,

·         корзин,

·         лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

8. При продаже в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

9. При торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

10. Торговли из цистерн:

·         пивом,

·         квасом,

·         молоком,

·         растительным маслом,

·         живой рыбой,

·         керосином.

11. При торговле вразвал овощами и бахчевыми культурами.

12. При приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома.

13. При реализации:

·         Предметов религиозного культа и религиозной литературы,

·         услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний,

религиозными организациями, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.

14. При продаже по номинальной стоимости:

·         почтовых марок,

·         иных знаков, наносимых на почтовые отправления,

подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

15. В случае, если организация (ИП) находятся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом власти РФ

16. Аптечные организации и их обособленные подразделения, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях. Они должны иметь лицензию на фармацевтическую деятельность.

Обратите внимание: Вышеуказанные пункты не распространяются:

·         на платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц,

·         на кредитные организации и банковских платежных агентов, субагентов, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Административная ответственность за нарушение порядка:

·         работы с наличными деньгами,

·         ведения кассовых операций,

предусмотрена КоАП РФ.

В соответствии со ст.15.1 КоАП, нарушение кассовой дисциплины, а именно:

·         Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями (ИП) сверх установленного лимита в 100 000 руб.

·         Не оприходование (или не полное оприходование) в кассу наличных денег.

·         Не соблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

·         Накоплении в кассе наличных денег сверх установленного организацией (ИП) лимита,

Влечет наложение штрафов:

·         на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.,

·         на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.

Обратите внимание: В соответствии со ст.2.4 КоАП, ИП, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица.

При этом, в соответствии п.1 ст.4.5 КоАП, по истечении двух месяцев (по делу  рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения правонарушения оштрафовать организацию (ИП) уже нельзя.

Однако, при длящемся правонарушении срок в 2 месяца (3 месяца), начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

ЧТО БУДЕТ ПРОВЕРЯТЬ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

В соответствии с Административным регламентом, ФНС будет осуществлять контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП.

В соответствии с п.29 регламента, специалистами Инспекций рассматриваются следующие документы (оригиналы или заверенные копии):

·         журнал кассира-операциониста;

·         акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;

·         журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;

·         распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;

·         контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;

·         приходные и расходные кассовые ордера

·         журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

·         авансовые отчеты;

·         кассовая книга;

·         справка-отчет кассира-операциониста;

·         сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;

·         бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;

·         информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;

·         акт приемки бланков строгой отчетности;

·         книга учета бланков строгой отчетности;

·         акт о списании бланков строгой отчетности;

·         книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП;

·         книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;

·         книга учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента;

·         книга учета доходов и расходов ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

·         приказ, устанавливающий лимит остатка наличных денег;

·         иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, необходимые Инспекции для исполнения надзора и контроля.

Обратите внимание: При проверке организаций (ИП), не применяющих ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности, специалисты Инспекции имеют право получать информацию из автоматизированных систем, формирующих бланк строгой отчетности, о выпущенных документах.