Увеличение страховых
взносов для ИП в 2013 году стал массовый уход малого бизнеса «в тень». С 1
января 2014 года ситуация измениться, когда заработает новый закон о снижении
страховых взносов.
Рассмотрим несколько вариантов, как можно сэкономить
на страховых взносах.
Основная цель нового
закона снизить размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей
(ИП) с небольшим доходом.
Согласно новому закону
страховые взносы для ИП в 2014 году будут рассчитываться так:
— Для предпринимателей
с годовым доходом меньше 300 000 рублей будет действовать следующая формула: 1
МРОТ * 12 * (26% отчислений в Пенсионный фонд + 5,1% взноса в фонд медицинского
страхования). Не стоит забывать, что в 2014 году минимальный размер оплаты
труда (МРОТ) планируется увеличить до 5 554 рублей: соответственно, страховые
взносы составят 20 727,53 рубля.
— Остальные
предприниматели, которые зарабатывают больше, будут платить ту же сумму и ещё
1% от своих доходов свыше 300 000 рублей.
При этом предусмотрен
лимит, выше которого страховые взносы не поднимутся. Предельная сумма взносов
установлена исходя из 8 МРОТ, то есть максимум в Пенсионный фонд (ПФР) и фонд
обязательного медицинского страхования (ФФОМС) нужно будет заплатить 142 026,89
рубля. Из них 20 727,53 рубля — до 31 декабря, а оставшиеся 121 299,36 рубля —
до 1 апреля следующего года.
Для предпринимателей,
которые хорошо зарабатывают, новый закон совсем не выгоден: придётся платить
гораздо больше взносов.
Рассмотрим, что считать доходом.
У ИП на общей системе налогообложения
всё предельно ясно: это все доходы, облагаемые налогом на доходы физ.лиц (НДФЛ)
без уменьшения на расходы и вычеты.
У предпринимателей на упрощённой системе (УСН) — доход,
облагаемый единым налогом, без уменьшения на расходы, даже если ИП применяет
УСН «доходы минус расходы». Неважно, сколько предприниматель получит чистой
прибыли: в расчёт берётся лишь оборот.
Для предпринимателей на вменённой
системе (ЕНВД) — вменённый доход, который будет определяться, скорее всего, по
текущей формуле: базовая доходность * сумма физических показателей *
корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Для ИП на патенте региональным
законодательством установлен потенциально возможный доход — его и следует брать
в расчёт при определении размера страховых взносов.
Если ИП применяет несколько систем
налогообложения, то доходы будут суммироваться по всем системам в целом за год.
Как уменьшить налоги за счёт страховых
взносов
Предприниматели на УСН
и ЕНВД, как и раньше, будут уменьшать налоги на сумму страховых взносов,
которые смогут платить поквартально. Упрощённый налог ИП без работников
уменьшают на всю сумму страховых взносов, а с работниками — не более 50%. ИП
без работников на «вменёнке» уменьшают налог на всю сумму страховых взносов, а
с сотрудниками — не более чем наполовину, и только на сумму взносов, уплаченных
за сотрудников. Главное условие остаётся неизменным: налоги можно уменьшить
только на сумму взносов, уплаченную в том же периоде, за который производится
расчёт налогов.
Где сэкономим.
Единственной
возможностью сократить сумму доходов предпринимателям на «упрощёнке» остаётся
оформление агентских договоров с поставщиками или покупателями. При агентских
сделках собственность на товары, работы, услуги и иные имущественные права, в
том числе денежные средства, не переходит к агенту, а значит, полученные
агентом деньги в оплату товаров, работ или услуг не являются его доходом. Это
подтверждает статья 251 Налогового кодекса.
Агент учитывает в
налогооблагаемом доходе лишь сумму своего вознаграждения, что схоже с чистой
прибылью. При таком подходе агент-ИП снизит не только налогооблагаемую базу, но
и сумму дополнительного 1% по взносам, ведь он тоже зависит от размера дохода.
Кроме того, у него отпадает необходимость выкупать товары, прежде чем их
продавать. Следовательно, оборотных средств нужно значительно меньше.
Не всегда агентский договор невыгоден
Не все сделки
предприниматели смогут перевести в форму агентских. Например, вы явно не
заключите агентский договор с госучреждением. Кроме того, заключать такой
договор не всегда удобно, так как клиенту придётся сообщить размер агентского
вознаграждения: не всегда хочется рассказывать покупателю о сумме, которую с
него зарабатываешь. Согласитесь, давать информацию о том, где вы купили товар,
за сколько, и сколько заработали, не очень удобно. Однако и тут бывают
исключения: например, при поставках из-за рубежа. К тому же клиент может
отказаться от заключения агентского договора, потому что это усложнит его
документооборот.
Реакция налоговой.
Конечно, при проверке,
особенно если говорить о предпринимателях, работающих на УСН по системе
«доходы» (ставка налога — 6%), налоговики будут более пристально проверять все
документальные подтверждения агентской сделки.
Главное — все
документы оформить правильно и помнить, что подобные сделки нуждаются в
специализированном документообороте и учёте.
Должен быть валидный
агентский договор, отчёты агента с выделенной комиссией или без неё + акт на
агентское вознаграждение.
Есть и другие
особенности документооборота. Например, при передаче товаров агенту следует
оформлять не накладные, а акт приёма-передачи на комиссию или ответственное
хранение.
А вот проверять УСН по
системе «доходы минус расходы» налоговикам уже не так интересно, так как
зачастую, даже если переквалифицировать агентский договор в обычный, сумму
понесённых расходов можно будет поставить в учитываемые в налогообложении
расходы, и сумма налога останется той же.
Главная 
